一、個人轉讓股權需要繳什么稅？稅率是多少？

需要繳納印花稅和個人所得稅。印花稅稅目是“產權轉移書據”萬分之五， 目前可以減半征收。

個人所得稅稅目是“財產轉讓所得”，稅率為20%，用股權轉讓所得乘以稅率即可得出應繳納的個人所得稅。

 

二、股權轉讓所得如何計算？

股權轉讓所得=股權轉讓收入-股權原值-合理費用

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。比如印花稅，評估費等。

 

三、股權轉讓收入就是買賣雙方簽訂轉讓合同上標明的轉讓價吧？

不完全是。一般情況下是轉讓合同上標明的價格，但也有例外的情況，比如轉讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關會核定征收；再比如轉讓人除了取得合同標明的股權轉讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉讓股權相關的收入，也應當一并征稅。

 

四、什么是以股權轉讓相關的收入？

“轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。”

所以有的時候并不僅僅是合同上標明的轉讓價格，其他與股權轉讓相關的收益也要一并計算征稅的。

政策依據：

《關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復 》規定：
股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。
轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

 

五、什么算股權轉讓收入明顯偏低？

股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；
2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；
5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

 

六、只要股權轉讓收入明顯偏低就會被稅務機關調整嗎？

不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調整。

1）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
2）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
3）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

 

七、稅務機關會怎樣核定股權轉讓收入？

最主要的核定方法就是“凈資產核定法”。也就是股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

 

如果被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

【舉例】如果被轉讓企業的凈資產是2000萬元，個人股東轉讓50%的股份，轉讓合同價格是800萬元，稅務機關是不認可的，需要按1000萬元核定轉讓收入。另外如果該企業的資產總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機構出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業凈資產是3000萬元，那么轉讓50%的股份，轉讓收入會核定為1500萬元。

 

八、股權的原值該如何確定？

股權原值的確定根據取得股權的方式不同，分別按照以下原則進行確定：

1）直接購買的，股權原值為購買價加上合理的稅費。

2）以非貨幣性資產取得的股權，股權原值為該項非貨幣性資產投資入股時稅務機關認可或核定的價格加上合理的稅費。

3）無償取得的股權，具備合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的情形。

【舉例】父親投入100萬元取得股權，無償轉讓給兒子，兒子取得股權時花費了2萬元的相關費用。兒子再以500萬轉讓股權的時候，可以扣除的股權原值是102萬。

4）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉增額加上合理的稅費。

注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒有繳稅就不能作為成本扣除。

5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

舉例：A公司的個人股東張三將其持有的A公司股權轉讓給李四，轉讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務局認為價格不公允，調整計稅價為10000萬元。問：李四以后再賣A公司股權，計算個稅時，如果不考慮合理費用，成本是按當時購買股權時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計稅價10000萬元扣除？

答復：股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。應該按10000萬元扣除。

 

九、應該什么時候繳納稅款？

扣繳義務人、納稅人應當在下列行為發生的次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
2）股權轉讓協議已簽訂生效的；
3）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；
4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
5）股權被強制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。
6）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

注意：上述任何一個條件符合均構成個人所得稅的納稅義務發生時間。

 

十、應該在什么地方繳納個人所得稅？

納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業所在地的稅務機關。