下面小編把里面涉及到的最常見的納稅調整項和大家梳理下

一、職工薪酬

a.正常工資

企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，一般不存在稅會差異，可以全額扣除。

例：當年度合理工資支出50萬，會計上和稅法上都按照50萬扣除，稅會一致，不做調整。

b.職工福利費支出

按照不超過工資總額的14%扣除。

c.工會經費支出

按照不超過工資總額的2%扣除。

d.職工教育經費支出

按照不超過工資總額的8%扣除，超過部分，準予在以后年度結轉扣除。

例：當年度合理工資支出總額50萬，此外發生職工福利費8萬，公會經費1.2萬，職工教育經費2萬。會計上分別按照發生數已做成本費用扣除，稅法上，職工福利費只允許扣除7萬，需納稅調增1萬，公會經費允許扣除1萬，需納稅調增0.2萬，職工教育經費允許扣除4萬，全額可以扣除，不需要納稅調整。

二、業務招待費

按照實際發生額的60%扣除，但是不能超過當年銷售收入的千分之五，此項需要計算兩個值，然后孰小扣除，必定會造成稅會差異，納稅調增。

例：當年度銷售收入1000萬，實際發生業務招待費10萬，會計上按照10萬已經扣除，稅法上只允許扣除5萬，故需要做納稅調增5萬。

三、廣告費和業務宣傳費

按照不超過當年銷售收入15%部分可以扣除，超過部分，準予在以后年度結轉扣除。

例：當年度銷售收入100萬，發生廣宣費20萬，按照稅法可以扣除15萬，會計當年度扣除了20萬，所以當年度需要納稅調增5萬，但是5萬準予在以后年度結轉扣除。

四、利息支出

在生產、經營期間，向金融機構(包括銀行、保險公司和非銀行金融機構)借款的利息支出，應憑有關借款付息證明據實列支；向非金融機構借款的利息支出，只有不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額允許扣除。

對于納稅人不按稅法規定超列支的利息支出部分，應當予以調整（關聯企業間還需考慮債資比）。

例：向非金融企業借款100萬，利率10%，同期銀行貸款利率6%，會計上按照10萬利息費扣除了，稅法上只能允許扣除6萬，納稅調增4萬。

五、捐贈支出

按照不超過年度利潤總額的12%部分，可以在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

首先需要符合條件，即需要企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出才可以。

例：假設年度利潤總額100萬，符合條件捐贈支出35萬，會計上已經按照35萬扣除，稅法上計算只能扣除12萬，則需要調增23萬。

六、其他

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、贊助支出等不可以稅前扣除。會計上扣除的，需要做納稅調增。

例：涉及到一筆滯納金500，會計上已做成本費用扣除，稅法上不允許扣除，需要做納稅調增500。